Distribuzione di utili ai soci tra presunzione e riserve in sospensione d’imposta: come fare?

Prima di effettuare distribuzioni di riserve ai soci è raccomandabile procedere a un’attenta analisi della composizione del patrimonio netto della società, al fine di valutare l’operatività o meno, ai soli fini fiscali, della presunzione legale assoluta, ex art. 47 TUIR, di prioritaria distribuzione di utili indipendentemente dal tipo di riserva dedotta nella deliberazione assembleare. In tale contesto, particolare attenzione va rivolta anche a eventuali decisioni di procedere all’affrancamento di riserve in sospensione di imposta presenti nel patrimonio netto della società, la cui facoltà pare che sia stata introdotta, in via straordinaria, dallo schema di decreto legislativo di revisione di IRPEF e IRES, approvato in via preliminare dal Consiglio dei Ministri del 30 aprile 2024, in quanto l’affrancamento renderebbe operativa la presunzione di loro prioritaria distribuzione anche nel caso in cui l’assemblea abbia interesse a rimborsare riserve di capitale presenti nel patrimonio netto della società.