Investimenti esteri non dichiarati: qual è l’opzione più conveniente per regolarizzare

Chi

Cosa

Il CRS (Common Reporting Standard) è una procedura, nata nell’ambito OCSE, che consente lo scambio di informazioni tra i Paesi aderenti, per quanto attiene agli investimenti detenuti e ai redditi (per esempio, interessi, dividendi) conseguiti all’estero dai contribuenti residenti.

Tenuto conto che spesso la possidenza di investimenti all’estero è “schermata” da società di capitale, società fiduciarie o trust, il CRS individua il “beneficiario effettivo” dell’investimento, vale a dire la persona fisica che si cela dietro a tali entità.

A tal fine, sono previsti obblighi di comunicazione da parte degli intermediari autorizzati (banche, società finanziarie, compagnie assicurative), che sono tenuti a identificare i soggetti non residenti nel Paese che richiedono l’apertura di un nuovo conto corrente o che erano già titolari di un conto corrente; i dati comunicati alle competenti Autorità fiscali del Paese vengono poi trasmessi alle Amministrazioni finanziarie dei Paesi di rispettiva residenza dei contribuenti.

Inoltre, in caso di redditi prodotti all’estero e imponibili in Italia, il contribuente deve indicarli nella propria dichiarazione annuale.

La mancata dichiarazione nel quadro RW degli investimenti esteri e delle altre possidenze detenute all’estero è punita con la sanzione amministrativa dal 3 al 15 per cento dell’ammontare degli importi non dichiarati. Se la violazione riguarda attività estere negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato la sanzione va dal 6 al 30 per cento dell’ammontare degli importi non dichiarati. Questa sanzione è prevista per la mera mancata o infedele compilazione del quadro RW, a prescindere dal fatto che siano stati prodotti redditi imponibili (dividendi, plusvalenze, etc.).

L’omessa dichiarazione dei redditi prodotti all’estero da parte di oggetti residenti nel territorio dello Stato configura dichiarazione infedele (se la dichiarazione viene comunque presentata, per esempio per i redditi da lavoro o da pensione prodotti in Italia).

Se la dichiarazione infedele riguarda redditi prodotti all’estero, la sanzione è aumentata di 1/3 (dal 120% al 240%) con riferimento alle imposte o alle maggiori imposte relative a tali redditi.

Ai fini penali, la dichiarazione infedele (non caratterizzata dalla fraudolenza) è punita con la reclusione da 2 anni a 4 anni e 6 mesi qualora, congiuntamente:

a)  l’imposta evasa sia superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte, a 100.000 euro;

b)  l’ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all’imposizione, anche mediante indicazione di elementi passivi inesistenti, è superiore al 10% dell’ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione, o, comunque, è superiore a euro 2 milioni.

Al fine di valutare se aderire o meno all’invito alla regolarizzazione che proviene dall’Agenzia delle Entrate, occorre considerare anche l’eventuale intervenuta decadenza dell’azione di accertamento (per le violazioni amministrative) o prescrizione (per gli aspetti penali).

Decadenza del potere di accertamento (dichiarazione presentata) ( x )

Come

Il contribuente deve compilare il quadro RW per assolvere sia agli obblighi di monitoraggio fiscale che per il calcolo delle dovute IVIE e IVAFE.

Inoltre, deve dichiarare i redditi prodotti all’estero imponibili in Italia, assolvendo le relative imposte.

Poiché il quadro riguarda la rilevazione delle attività finanziarie e investimenti all’estero detenuti nel periodo d’imposta, il quadro RW deve essere compilato anche se l’investimento non è più posseduto al termine del periodo d’imposta.

Per gli importi in valuta estera il contribuente deve indicare il controvalore in euro utilizzando il cambio indicato nel provvedimento del direttore dell’agenzia emanato ai fini dell’individuazione dei cambi medi mensili agli effetti delle norme contenute nei titoli I e II del TUIR.

Quando

Se il contribuente è obbligato alla presentazione del modello Redditi Persone Fisiche, il quadro RW deve essere presentato unitamente a detto modello.

Nei casi di esonero dalla dichiarazione dei redditi o qualora il contribuente abbia utilizzato il modello 730, il quadro RW, per la parte relativa al monitoraggio, deve essere presentato con le modalità e nei termini previsti per la dichiarazione dei redditi unitamente al frontespizio del modello redditi persone fisiche debitamente compilato (in tal caso il quadro RW costituisce un “quadro aggiuntivo” al modello 730).

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Le comunicazioni CRS che pervengono dall’Agenzia delle Entrate invitano il contribuente a regolarizzazione la propria posizione mediante ravvedimento operoso.

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