ISA 2023: escluso chi ha aperto la partita IVA dal 2021

Tutto pronto per l’applicazione degli ISA 2023. Nella Gazzetta Ufficiale n. 113 del 16 maggio 2023 è stato pubblicato il D.M. 28 aprile 2023 del Ministero dell’Economia e delle finanze, riguardante l’approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) applicabili al periodo d’imposta 2022. L’importanza del decreto consiste quindi nell’individuare ai fini dell’applicazione degli ISA 2023, cause di esclusione e correttivi congiunturali.

Si tratta, quindi, di modifiche che rilevano ai fini dell’accesso al regime premiale e delle attività di analisi del rischio di evasione fiscale.

Correttivi congiunturali

Con il decreto è stata approvata la revisione congiunturale straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale, per cui la metodologia statistico-economica utilizzata ed i relativi interventi correttivi in relazione al solo periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022, tengono conto degli effetti di natura straordinaria della crisi economica e dei mercati conseguente all’emergenza sanitaria causata dalla diffusione del Covid-19, alle tensioni geopolitiche, all’aumento del prezzo dell’energia, degli alimentari e delle materie prime e all’andamento dei tassi di interesse.

Collocazione territoriale: concentrazione di domanda e offerta

Sulla base della nota tecnica e metodologica di cui all’allegato 1 al decreto, sono individuati gli indici di concentrazione della domanda e dell’offerta per area territoriale, necessari per tener conto, ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022, di situazioni di differente vantaggio competitivo, ovvero, di differente svantaggio competitivo, in relazione alla collocazione territoriale.

Questi indici sono individuati anche sulla base della metodologia statistico-economica utilizzata per la revisione congiunturale straordinaria degli indici sintetici di affidabilità fiscale.

In particolare, nelle funzioni “Compensi per addetto”, “Ricavo per addetto” e “Valore Aggiunto per addetto” degli ISA, per tener conto di situazioni di differenti vantaggi/svantaggi competitivi in relazione alla collocazione territoriale, sono stati considerati il livello di domanda e di offerta dei servizi forniti da professionisti/imprese per aree territoriali.

A tal fine sono stati predisposti, per le attività relative ai codici ATECO dei settori economici ISA, i seguenti indici:

– indice di concentrazione della domanda per area territoriale;

– indice di concentrazione dell’offerta per area territoriale.

Misure di ciclo settoriale

Le misure di ciclo settoriale, necessarie per tener conto, ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022, degli effetti dell’andamento congiunturale, sono individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui all’allegato 2.

Le funzioni di stima dei ricavi/compensi per addetto e del valore aggiunto per addetto sono state predisposte mediante l’analisi condotta su un panel non bilanciato (2012-2019 per gli 88 ISA elaborati nel 2021 e 2013-2020 per gli 87 ISA elaborati nel 2022), al fine di adattare il modello di stima alle eventuali variazioni del sistema economico verificatesi nei settori e nei territori.

A tal fine sono state utilizzate le informazioni macro-economiche desunte attraverso l’applicazione di specifici indici quali, ad esempio, il tasso di occupazione Regionale (ISTAT) e/o l’andamento dei ricavi territoriali del settore, eventualmente suddivisi sulla base dei risultati derivanti dalla relativa analisi territoriale.

Modifiche all’ISA CM05U

L’aggiornamento delle analisi territoriali a livello comunale, a seguito della ridenominazione di alcuni comuni nel corso dell’anno 2022, è individuato sulla base della nota tecnica e metodologica di cui all’allegato 5. A seguito di tali ridenominazioni non è risultato necessario l’aggiornamento delle ulteriori territorialità attualmente in vigore.

Ed invece, le modifiche all’ISA CM05U, relative all’aggiornamento della “Territorialità dei Factory outlet center”, sono individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui all’allegato 7.

Nello specifico al fine di tener conto, nell’Indice Sintetico di Affidabilità CM05U, riguardante commercio al dettaglio di abbigliamento, calzature e pelletterie ed accessori, della concorrenza costituita dai Factory Outlet Center (FOC), sono state individuate le “aree gravitazionali”, ovvero le aree di mercato influenzate dalla presenza di ciascun FOC, considerando la distanza in minuti di percorrenza di ogni comune dal FOC più vicino.

Adeguamento del programma informatico

In ragione delle novità contenute nel decreto, anche il programma informatico realizzato dall’Agenzia delle Entrate, di ausilio all’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale, deve tener conto delle modifiche agli stessi indici.

Nuove esclusioni per ISA 2023

Infine, il decreto individua le cause di esclusione dagli ISA 2023. In particolare, è stabilito che per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022, gli indici sintetici di affidabilità fiscale, in vigore per il medesimo periodo d’imposta, non si applicano nei confronti dei soggetti che hanno aperto la partita IVA a partire dal 1° gennaio 2021.

In ogni caso tali contribuenti esclusi dall’applicazione degli indici sono comunque tenuti alla comunicazione dei dati economici, contabili e strutturali

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