Nel 2024 cambia la rateazione per i versamenti da dichiarazione. Quanto conviene?

Chi

Soggetti, titolari e non titolari di partita IVA, tenuti al versamento delle somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte (e dei contributi) dovute in base alla dichiarazione annuale dei redditi ed IRAP.

Si tratta di persone fisiche non titolari di partita IVA, di imprese individuali, di esercenti arti o professioni, di società di persone e di capitali, di enti non commerciali.

Cosa

Considerato che, come regola generale, i termini che scadono di sabato o in un giorno festivo sono prorogati al primo giorno feriale successivo, poiché il 30 giugno 2024 cade di domenica, il versamento può essere effettuato entro il 1° luglio.

Il versamento del saldo dovuto in base alla dichiarazione relativa all’IRES e all’IRAP da parte dei soggetti IRES è effettuato entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta. I soggetti che, in base a disposizioni di legge, approvano il bilancio oltre il termine di 4 mesi dalla chiusura dell’esercizio versano il saldo dovuto entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. Se il bilancio non è approvato nel termine stabilito (180 giorni), il versamento è comunque effettuato entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di scadenza del termine stesso.

I versamenti di cui sopra possono essere effettuati entro il 30° giorno successivo ai termini sopra indicati, maggiorando le somme da versare dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo.

a) eliminando l’obbligo dell’opzione espressa per il versamento rateale, da esercitarsi in sede di dichiarazione annuale;

b) allungando il termine entro cui completare il versamento rateale;

c) uniformando i termini di versamento delle singole rate.

Come

Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi e IRAP possono essere versate ratealmente, “in rate mensili di uguale importo”.

Tale scelta non richiede più la “previa opzione esercitata dal contribuente in sede di dichiarazione periodica”, in quanto la nuova norma riconosce il comportamento concludente del contribuente in sede di versamento. Pertanto, si può scegliere il pagamento rateale dell’importo dovuto semplicemente versando, entro il termine stabilito, la prima rata, pari alla somma complessiva divisa per il numero delle rate, aumentata degli interessi.

La rateazione non deve necessariamente riguardare tutti gli importi. Ad esempio, è possibile rateizzare il primo acconto IRPEF e versare in un’unica soluzione il saldo, o viceversa, ma entro il 16 dicembre.

Gli interessi da rateazione non devono essere cumulati all’imposta, ma devono essere versati separatamente.

Quando

Per tutti i contribuenti (titolari e non titolari di partita IVA), i versamenti rateali sono effettuati entro il giorno 16 di ciascun mese. La disposizione, quindi, ha eliminato la differenza tra soggetti non titolari di partita IVA, che dovevano versare le rate successive alla prima entro la fine di ciascun mese e i soggetti titolari di partita IVA, che dovevano effettuare i versamenti entro il giorno 16 di ciascun mese.

La nuova norma, inoltre, estende il termine per completare il pagamento al 16 dicembre dell’anno di presentazione della dichiarazione, anziché entro il mese di novembre.

Le nuove disposizioni si applicano a decorrere dal versamento delle somme dovute a titolo di saldo delle imposte relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023.

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Al fine di valutare la convenienza o meno della rateizzazione del versamento a saldo, occorre considerare l’importo degli interessi dovuti (0,33% mensile, pari al 4% annuo) rispetto al costo del denaro, nel caso in cui il soggetto dovesse rivolgersi al sistema creditizio per il pagamento delle imposte ovvero distogliere risorse finanziarie da altri possibili impieghi (il tasso Euribor a 3 mesi e a 6 mesi è inferiore al 4% annuo).

I costi per il pagamento rateale risultano dalle seguenti tabelle.

Fonte