Per la detrazione IVA c’è tempo fino alla presentazione della dichiarazione annuale

Le fatture relative ad acquisti effettuati nel 2022, ricevute entro il 31 dicembre 2022, ma registrate nel 2023, permettono la detrazione dell’IVA solo fino al 30 aprile 2023 (che slitta al 2 maggio, poiché il 30 aprile cade di domenica e il 1° maggio è festivo), ossia entro il termine ultimo per la presentazione della dichiarazione annuale IVA relativa all’anno 2022.

Tale diritto può essere esercitato al più tardi entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui si sono verificate entrambe tali condizioni.

In termini operativi

Con riferimento agli acquisti di beni e servizi e alle importazioni effettuati nel corso del 2022, la detrazione dell’IVA è ammessa solo a condizione che l’operazione si intenda effettuata ai fini IVA nel 2022 e che entro il 31 dicembre 2022 sia stata ricevuta la fattura e la si abbia registrata.

Quindi, in pratica si possono verificare le seguenti fattispecie.

Fatture ricevuto in corso d’anno e registrate

Acquisti effettuati nel mese di dicembre 2022 e contestuale emissione e ricezione della fattura: il contribuente poteva far concorrere l’IVA assolta sugli acquisti nella liquidazione di dicembre 2022 da effettuarsi entro il 16 gennaio 2023.

Fatture “dimenticate nel cassetto”

Diversamente, laddove la fattura ricevuta in data 26 dicembre 2022 non sia stata registrata entro la fine dell’anno e quindi non abbia concorso alla liquidazione IVA dello stesso mese, il contribuente ha diritto a portare l’imposta in detrazione in dichiarazione, previa la registrazione della fattura in appositi sezionali creati nei registri IVA 2023 (permettendo in questo modo non solo una più immediata identificazione dell’imposta, ma anche di neutralizzare l’IVA relativa alle operazioni 2022 che non devono concorrere alle liquidazioni del 2023).

Quindi, l’IVA esposta su una fattura di acquisto datata 2022 e ricevuta nello stesso anno – e che, per vari motivi, non sia stata annotata in contabilità alla sua ricezione o in un momento successivo (c.d. “fatture dimenticate nel cassetto”), all’interno di una liquidazione relativa al 2022 – potrà essere detratta al massimo entro il 30 aprile 2023 (termine per la dichiarazione IVA relativa al 2022).

Per poterlo fare, tuttavia, la registrazione di tale fattura nei primi quattro mesi del 2023 dovrà essere effettuata in un’apposita sezione del registro IVA, al fine di evidenziare che l’imposta – non computata nelle liquidazioni periodiche relative al 2022 – concorra alla determinazione del saldo della dichiarazione annuale IVA 2023.

Come compilare la dichiarazione annuale IVA

Con riferimento al caso in esame, dunque, nella dichiarazione IVA 2023 (relativa al 2022) andrà riportata nel quadro VF non solo l’imposta delle fatture di acquisto registrate nel 2022 (e fatte concorrere alle liquidazioni periodiche 2022), ma anche quella sugli acquisti effettuati nel 2022, per i quali si sia verificata l’esigibilità dell’imposta in quell’anno, si sia in possesso della fattura, e l’annotazione del documento sia avvenuta nel registro IVA degli acquisti nel 2023 (entro il 2 maggio 2023), in apposito sezionale.

Fatture a cavallo d’anno

Operazione di acquisto effettuata il 26 dicembre 2022, con fattura emessa e ricevuta il 3 gennaio 2023: la relativa IVA sarà di competenza dell’anno 2023, con possibilità di portarla in detrazione già con la liquidazione IVA di gennaio 2023 (16 febbraio 2023) ed entro il termine ultimo coincidente con la presentazione della dichiarazione annuale IVA (30 aprile 2024).

Ricezione della fattura e detrazione IVA

Fonte